中國(guó)公布個(gè)人所得稅法修正案,明確個(gè)稅扣除額將由此前的每月2,000元人民幣提升至3,000元;同時(shí)縮減稅收級(jí)距,由以前的九級(jí)減至七級(jí),并調(diào)整相應(yīng)的稅率.
根據(jù)草案,擬取消現(xiàn)行超額累進(jìn)稅率中15%和40%兩檔稅率,擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的使用范圍.草案還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍,將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額,并入45%稅率,加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度.
個(gè)人所得稅屬于直接稅,具有無法轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn),主要是調(diào)節(jié)收入分配.
以下為此次個(gè)稅調(diào)整的有關(guān)問答.
個(gè)稅調(diào)整後誰將受益?
中國(guó)一直強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大內(nèi)需以拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),而在應(yīng)對(duì)通脹正成為一場(chǎng)持久戰(zhàn)的當(dāng)下,減輕居民直接稅負(fù)就意味著增加收入,因此個(gè)稅改革在改善貧富差距,調(diào)整收入分配以應(yīng)對(duì)通脹都具有現(xiàn)實(shí)意義.
個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入.近年來工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入占個(gè)人所得稅總收入的比重約為50%左右,工薪收入者作為社會(huì)的主要群體構(gòu)成了個(gè)人所得稅的最大稅源.
中國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)謝旭人稱,減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至每月3,000元后,工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重,將由目前的28%下降到12%左右.
財(cái)政部財(cái)科所教授孫鋼則指出,關(guān)注整個(gè)稅率表的調(diào)整應(yīng)該比提高起征點(diǎn)更有意義.級(jí)距縮小級(jí)差拉大意味著稅率表下方的人納稅額會(huì)因此減少,會(huì)減輕稅負(fù),而這部分人群是個(gè)稅交納群體中比例最大的,也更能起到調(diào)節(jié)收入分配的作用.
根據(jù)草案,第一級(jí)5%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴(kuò)大到1,500元;第二級(jí)10%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅額由現(xiàn)行的500元-2,000元擴(kuò)大為1,500元-4,500元.
在扣除3,000元免征額後,如果收入1,500元以下,將適用5%的稅率.表明扣除各項(xiàng)保險(xiǎn)後的月收入4,500元的職工,將適用5%的稅率,月繳納75元的稅.
而按照目前的個(gè)稅法規(guī)定,扣除保險(xiǎn)後如果月收入4,500元,將適用15%的稅率,每月將繳納個(gè)稅250元.新的方案將減少稅收175元.
個(gè)稅調(diào)整對(duì)國(guó)家稅收影響?
中國(guó)于1980年開始徵收個(gè)人所得稅,最初800元/月的免征額一直持續(xù)了20多年,直到2006年1月才提高至1,600元,之後又在2008年3月將免征額進(jìn)一步提高到2,000元.
個(gè)人所得稅開征以來,個(gè)稅收入連年大幅增長(zhǎng),特別是1994年新稅制實(shí)施以來,個(gè)人所得稅收入以年均34%的增幅穩(wěn)步增長(zhǎng).目前已成為國(guó)內(nèi)稅收中的第四大稅種.
中國(guó)2010年個(gè)人所得稅收入4,837.17億元,同比增長(zhǎng)22.5%,比上年同期增速加快16.4個(gè)百分點(diǎn);個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%.
由于個(gè)稅目前在中國(guó)稅收收入中的比重并不大,且此次調(diào)整稅率及級(jí)距後,個(gè)稅對(duì)高收入人群的收入調(diào)節(jié)并沒有減少,因此未必會(huì)導(dǎo)致個(gè)稅收入的大幅下降.
財(cái)政部預(yù)算報(bào)告就稱,2011年的個(gè)人所得稅預(yù)算數(shù)為5,200億元,預(yù)算數(shù)較上年執(zhí)行數(shù)增長(zhǎng)7.5%.
財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍此前曾表示,工薪所得費(fèi)用扣除額如果由2,000調(diào)整為3,000元,納稅人口將減少到稅基人口的12%,也就是減少4,800萬人.但如果提高到5,000元,則只有3%的人納稅,這個(gè)稅存在的意義就不大了.
據(jù)謝旭人介紹,與2010年相比,提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),約減少個(gè)人所得稅收入990億元.而調(diào)整工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距,約減少個(gè)人所得稅收入100億元,其中稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元,稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元.
現(xiàn)行個(gè)稅仍有哪些缺陷?
盡管中國(guó)個(gè)稅改革此次又向前推進(jìn)了一步,但相較十二五(2011-2015年)規(guī)劃中提到的個(gè)稅改革方向,即建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制目標(biāo),仍有很漫長(zhǎng)的路要走.
一位不具名的財(cái)稅官員指出,此次累進(jìn)稅率級(jí)距由原來的九級(jí)減為七級(jí),不僅有助于簡(jiǎn)化稅率,同時(shí)也為將來進(jìn)一步縮減級(jí)距預(yù)留空間.
中國(guó)自個(gè)人所得稅法頒布實(shí)施30年來,一直實(shí)行的是分類稅制,即對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類,采取"分別徵收、各個(gè)清繳".與綜合稅制模式相比,分類征稅模式難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力.
國(guó)家稅務(wù)總局前局長(zhǎng)楊崇春此前曾撰文指出,目前個(gè)人所得稅的問題主要包括:應(yīng)稅項(xiàng)目按分類征稅,沒有將各項(xiàng)所得收入綜合徵收,難以體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān);按個(gè)人徵收,沒有考慮家庭實(shí)際負(fù)擔(dān)能力,采用一個(gè)扣除額,供養(yǎng)人口多的負(fù)擔(dān)重,供養(yǎng)人口少的負(fù)擔(dān)輕.
而個(gè)人所得稅徵收管理上的問題則包括:未建立全面實(shí)行納稅人自行申報(bào)制度,信息不完善,沒有全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)稅管理系統(tǒng),無法進(jìn)行納稅稽核等.
在一些個(gè)稅制度比較成熟的國(guó)家,一般采取的是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,除對(duì)個(gè)人不同收入來源采取相應(yīng)的分類,還采用綜合個(gè)人所得稅制,將其全年的收入納入計(jì)稅范圍,以家庭為主體徵收個(gè)人所得稅早就是國(guó)際慣例.
